重慶市教育委員會(huì )  重慶市財政局

關(guān)于印發(fā)重慶市中小學(xué)校食堂會(huì )計核算

辦法的通知

渝教財發(fā)〔2024〕14號

各區縣（自治縣）教委（教育局，公共服務(wù)局）、財政局：

為貫徹落實(shí)《重慶市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理辦法》，市教委、市財政局修訂了《重慶市中小學(xué)校食堂會(huì )計核算辦法（暫行）》，現將修訂后的《重慶市中小學(xué)校食堂會(huì )計核算辦法》印發(fā)給你們，請遵照執行。

重慶市中小學(xué)校食堂會(huì )計核算辦法

第一部分  總說(shuō)明

一、為了規范中小學(xué)校食堂的會(huì )計核算，保證會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》《事業(yè)單位財務(wù)規則》《中小學(xué)校財務(wù)制度》和《政府會(huì )計準則》《政府會(huì )計制度—行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》，結合《重慶市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理辦法》，制定本辦法。

二、本辦法中小學(xué)食堂是指各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校（含技工學(xué)校）、特殊教育學(xué)校、專(zhuān)門(mén)學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校的自主經(jīng)營(yíng)食堂。各級政府舉辦的中小學(xué)校，應當執行本辦法；各級人民政府舉辦的幼兒園依照本辦法執行。

社會(huì )力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校（含技工學(xué)校）、特殊教育學(xué)校、專(zhuān)門(mén)學(xué)校、成人中學(xué)、成人初等學(xué)校和幼兒園可以參照本辦法執行。

三、中小學(xué)校食堂會(huì )計核算應當具備財務(wù)會(huì )計與預算會(huì )計雙重功能，實(shí)現財務(wù)會(huì )計與預算會(huì )計適度分離并相互銜接，全面、清晰反映中小學(xué)校食堂財務(wù)信息和預算執行信息。

中小學(xué)校食堂財務(wù)會(huì )計核算除本辦法另有規定外實(shí)行權責發(fā)生制；中小學(xué)校食堂預算會(huì )計核算實(shí)行收付實(shí)現制。

中小學(xué)校食堂對于納入部門(mén)預算管理的現金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會(huì )計核算的同時(shí)應當進(jìn)行預算會(huì )計核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財務(wù)會(huì )計核算。

四、中小學(xué)校食堂會(huì )計要素包括財務(wù)會(huì )計要素和預算會(huì )計要素。

財務(wù)會(huì )計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

預算會(huì )計要素包括預算收入、預算支出和預算結余。

五、中小學(xué)校食堂應當按照本辦法的規定設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設、減少或合并某些明細科目。

六、中小學(xué)校食堂應當編制財務(wù)報表和預算會(huì )計報表

（一）財務(wù)報表的編制主要以權責發(fā)生制為基礎，以中小學(xué)校食堂財務(wù)會(huì )計核算生成的數據為準；預算會(huì )計報表的編制主要以收付實(shí)現制為基礎，以中小學(xué)校食堂會(huì )計核算生成的數據為準。

（二）財務(wù)報表由會(huì )計報表及其附注構成。會(huì )計報表包括資產(chǎn)負債表和收入費用表；附注主要包括食堂就餐狀況、收支情況分析等需要說(shuō)明的事項。

（三）預算會(huì )計報表至少包括預算收入支出表和營(yíng)養膳食補助資金收入支出表。

七、中小學(xué)校食堂對內報送的財務(wù)報表和預算會(huì )計報表應當由食堂責任人、食堂會(huì )計負責人簽名并蓋章。中小學(xué)校食堂對外報送的財務(wù)報表和預算會(huì )計報表應當由中小學(xué)校校長(cháng)和主管會(huì )計工作的負責人、會(huì )計機構負責人（會(huì )計主管人員）簽名并蓋章。

八、本核算辦法僅規范中小學(xué)校食堂主要業(yè)務(wù)，未盡事宜，參照《政府會(huì )計準則》《政府會(huì )計制度—行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》執行。

九、中小學(xué)校年末應當將食堂的報表信息并入學(xué)校相關(guān)報表的相應項目，并抵銷(xiāo)中小學(xué)校與食堂的內部業(yè)務(wù)或事項對中小學(xué)校報表的影響。具體處理按《關(guān)于中小學(xué)校執行《政府會(huì )計制度—行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》的補充規定》執行。

十、本辦法自2024年5月1日起施行。

第二部分  會(huì )計科目名稱(chēng)和編號

第三部分  科目使用說(shuō)明

財務(wù)會(huì )計科目

一、資產(chǎn)類(lèi)

1001庫存現金

一、本科目核算中小學(xué)校食堂的庫存現金。

二、中小學(xué)校食堂應當嚴格按照國家有關(guān)現金管理的規定收支現金，并按照本辦法規定核算現金的各項收支業(yè)務(wù)。

三、庫存現金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從食堂專(zhuān)用賬戶(hù)提取現金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現金交存食堂專(zhuān)用賬戶(hù)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）因開(kāi)展飲食服務(wù)活動(dòng)等事項收到現金，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買(mǎi)服務(wù)或商品等事項支出現金，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、中小學(xué)校食堂應當設置“現金日記賬”，由食堂出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和本期盈余數，并將本期盈余數與實(shí)際庫存數核對，做到賬款相符。月份終了，“現金日記賬”的余額應當與“庫存現金”總賬科目的余額核對相符。

五、本科目月末借方余額，反映中小學(xué)校食堂實(shí)際持有的庫存現金。

1002銀行存款

一、本科目核算中小學(xué)校食堂存入食堂專(zhuān)用賬戶(hù)的款項。

二、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）中小學(xué)校食堂將款項存入食堂專(zhuān)用賬戶(hù)，借記本科目，貸記“庫存現金”科目；中小學(xué)校食堂取得的收入由交款單位或個(gè)人直接存入食堂專(zhuān)用賬戶(hù)的，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

（二）中小學(xué)校食堂從食堂專(zhuān)用賬戶(hù)提取款項時(shí)，借記“庫存現金”科目，貸記“銀行存款”科目；采用銀行轉賬方式從食堂專(zhuān)用賬戶(hù)支付有關(guān)款項時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、中小學(xué)校食堂應當設置 “銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與食堂專(zhuān)用賬戶(hù)的銀行對賬單核對，至少每月核對一次。

四、本科目月末借方余額，反映中小學(xué)校食堂實(shí)際存放在食堂專(zhuān)用賬戶(hù)的款項。

五、因客觀(guān)條件限制未能開(kāi)設食堂專(zhuān)用賬戶(hù)的中小學(xué)校食堂，超過(guò)限額的現金交由學(xué)校財務(wù)部門(mén)統一存入學(xué)校銀行賬戶(hù)的，應在本科目下設置“銀行存款—存放學(xué)?？铐?rdquo;明細科目核算。學(xué)校財務(wù)部門(mén)代食堂收取或支付相關(guān)款項時(shí)，中小學(xué)校食堂應從學(xué)校財務(wù)部門(mén)取得相關(guān)原始憑證，并與學(xué)校財務(wù)部門(mén)同步記賬。

1003其他貨幣資金

一、本科目核算中小學(xué)校食堂的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。中小學(xué)校食堂通過(guò)支付寶、微信等方式取得相關(guān)收入的，對于尚未轉入銀行存款的支付寶、微信收付款等第三方支付平臺賬戶(hù)的余額，應當通過(guò)本科目核算。

二、本科目應當設置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“微信”、“支付寶”等明細科目，進(jìn)行明細核算。

三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）中小學(xué)校食堂將銀行存款賬戶(hù)轉入其他貨幣資金對應賬戶(hù)時(shí)，應借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將款項從其他貨幣資金對應賬戶(hù)轉入銀行存款賬戶(hù)時(shí)，應借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）中小學(xué)校食堂通過(guò)其他貨幣資金對應賬戶(hù)取得收入或發(fā)生支出，參照“銀行存款”科目核算。

四、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校食堂實(shí)際持有的其他貨幣資金。

1101應收賬款

一、本科目核算中小學(xué)校食堂因提供飲食服務(wù)等而應收取的款項。

二、本科目應當按照接受飲食服務(wù)的個(gè)人或單位進(jìn)行明細核算。

三、應收賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生應收賬款時(shí)，按照應收未收金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“伙食費收入”等科目；

（二）收回應收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目，貸記本科目。

四、本科目月末借方余額，反映中小學(xué)校食堂尚未收回的應收賬款。

1102預付賬款

一、本科目核算中小學(xué)校食堂按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

二、本科目應當按照供應單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細核算。

三、預付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生預付賬款時(shí)，按照實(shí)際預付的金額，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

（二）收到所購物資，按照購入物資的成本，借記有關(guān)科目，按照相應預付賬款金額，貸記本科目，按照補付的款項，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

四、本科目月末借方余額，反映中小學(xué)校食堂實(shí)際預付但尚未結算的款項。

1103其他應收款

一、本科目核算中小學(xué)校食堂除應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項，如撥付給內部有關(guān)部門(mén)的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。

二、本科目應當按照其他應收款的類(lèi)別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細核算。

三、其他應收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他各種應收及暫付款項時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

（二）收回各種應收及暫付款項時(shí)，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目，貸記本科目。

四、本科目月末借方余額，反映中小學(xué)校食堂尚未收回的其他應收款。

1201原材料

一、本科目核算中小學(xué)校食堂在提供飲食服務(wù)活動(dòng)中為耗用而儲存的各種糧食、肉禽蛋、蔬菜瓜果、油鹽輔料等。

二、本科目應當按照原材料的種類(lèi)、規格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細核算。明細設置至少包括（1）糧食類(lèi)、（2）肉禽蛋類(lèi)、（3）蔬菜瓜果類(lèi)、（4）油鹽輔料類(lèi)、（5）其他類(lèi)

三、原材料的主要賬務(wù)處理如下：

（一）中小學(xué)校食堂購入原材料時(shí)，按原材料的購入價(jià)格，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”“應付賬款”、“預付賬款”等科目。

中小學(xué)校食堂在采購過(guò)程中發(fā)生的費用，直接計入“其他費用”。

（二）原材料在發(fā)出時(shí)，應當根據實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權平均法或者個(gè)別計價(jià)法確定發(fā)出原材料的實(shí)際成本。按確定的發(fā)出原材料的成本，借記“伙食成本”等科目，貸記本科目。

中小學(xué)校食堂購買(mǎi)的原材料，如蔬菜瓜果等鮮活農產(chǎn)品，即使在購買(mǎi)后直接送入廚房使用，也應通過(guò)本科目核算。

四、中小學(xué)校食堂的原材料應當定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每學(xué)期至少盤(pán)點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報廢、毀損，應當及時(shí)查明原因，按規定報經(jīng)批準后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）盤(pán)盈的原材料，按照同類(lèi)或類(lèi)似原材料的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）盤(pán)虧或者毀損、報廢的原材料，按照責任人賠償的金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目，按照盤(pán)虧、毀損、報廢的凈損失，借記“其他費用”科目，貸記本科目。

五、中小學(xué)校食堂購入的各種原材料，無(wú)論是存放倉庫保管、還是直接送入廚房，均應建立驗收、入庫、領(lǐng)用制度，辦理各種出入庫手續并完善簽章手續。

六、本科目月末借方余額，反映中小學(xué)校食堂庫存原材料的實(shí)際成本。

1202低值易耗品

一、本科目核算中小學(xué)校食堂購進(jìn)未達到固定資產(chǎn)核算標準的炊具、餐具、日常用品等物資。

二、本科目應按低值易耗品的種類(lèi)、規格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細或者輔助核算。

三、低值易耗品的主要賬務(wù)處理如下：

（一）中小學(xué)校食堂購入低值易耗品時(shí)，按低值易耗品的購入價(jià)格，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”“應付賬款”、“預付賬款”等科目。

中小學(xué)校食堂在采購過(guò)程中發(fā)生的費用，直接計入“其他費用”。

（二）低值易耗品在發(fā)出時(shí)，應當根據實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權平均法或者個(gè)別計價(jià)法確定發(fā)出低值易耗品的實(shí)際成本。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)，借記“運維成本”等科目，貸記本科目。

四、中小學(xué)校食堂的低值易耗品應當定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每學(xué)期至少盤(pán)點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報廢、毀損，應當及時(shí)查明原因，按規定報經(jīng)批準后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）盤(pán)盈的低值易耗品，按照同類(lèi)或類(lèi)似低值易耗品的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“其他費用”科目。

（二）盤(pán)虧或者毀損、報廢的低值易耗品，按照責任人賠償的金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目，按照盤(pán)虧、毀損、報廢的凈損失，借記“其他費用”科目，貸記本科目。

五、中小學(xué)校食堂購入的各種低值易耗品，無(wú)論是存放倉庫保管、還是直接送入廚房、餐廳使用，均應建立驗收、入庫、領(lǐng)用制度，辦理各種出入庫手續并完善簽章手續。

六、本科目月末借方余額，反映中小學(xué)校食堂庫存低值易耗品的實(shí)際成本。

二、負債類(lèi)

2001應付賬款

一、本科目核算中小學(xué)校食堂因購買(mǎi)原材料、物資等而應付的款項。

二、本科目應當按照債權單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細核算。

三、應付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）購入原材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應付未付金額，借記“原材料”、“低值易耗品”、“伙食成本”等科目，貸記本科目。

（二）償付應付賬款時(shí)，按照實(shí)際支付的款項金額，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

四、本科目月末貸方余額，反映中小學(xué)校食堂尚未支付的應付賬款。

2002預收賬款

一、本科目核算中小學(xué)校食堂預收的伙食費。

二、中小學(xué)校食堂學(xué)生伙食費原則上按月收取，在學(xué)生及家長(cháng)自愿的前提下也可按學(xué)期收取。有條件的學(xué)校應推行飯票或校園一卡通等結算。按月收取伙食費的，每月收取的伙食費直接確認為當月收入；按學(xué)期收取、實(shí)行飯票或者校園一卡通等結算的，其收取的款項應先記入預收賬款，在實(shí)際消費時(shí)逐筆或月末一次按實(shí)際結算金額結轉為伙食收入。

三、本科目應當按照預收對象進(jìn)行明細核算。

四、預收賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從就餐教職工、學(xué)生或其他個(gè)人預收伙食費時(shí)，按照實(shí)際預收的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目，貸記本科目。

（二）逐筆或月末確認伙食費收入時(shí)，借記本科目，按照應確認的收入金額，貸記“伙食費收入”等科目。

（三）按照退回付款方的金額，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目，無(wú)法退回的預收賬款（如校園一卡通結算方式下卡內無(wú)人領(lǐng)取的余值等），借記本科目，貸記“其他收入”科目。

五、本科目月末貸方余額，反映中小學(xué)校食堂預收但尚未實(shí)際結算的伙食費。

2003其他應付款

一、本科目核算中小學(xué)校食堂除應付賬款、預收賬款之外的其他各項應付及暫收款項，如校園一卡通結算方式下向學(xué)生收取的、在使用完畢退回一卡通時(shí)需要退還學(xué)生的一卡通工本費等。

二、本科目應當按照其他應付款的類(lèi)別以及債權單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細核算。

三、其他應付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他各項應付及暫收款項時(shí)，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目，貸記本科目。

（二）支付其他應付款項時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

（三）無(wú)法償付的其他應付款項，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目月末貸方余額，反映中小學(xué)校食堂尚未支付的其他應付款。

三、凈資產(chǎn)類(lèi)

3001累計盈余

一、本科目核算中小學(xué)校食堂歷年實(shí)現的盈余滾存的金額。

二、累計盈余的主要賬務(wù)處理如下：

年末，將“本期盈余”科目的余額轉入累計盈余，借記或貸記“本期盈余”科目，貸記或借記本科目。

三、本科目期末余額，反映中小學(xué)校食堂盈余（或未彌補虧損）的累計數。

3002本期盈余

一、本科目核算中小學(xué)校食堂為學(xué)校師生提供伙食服務(wù)而發(fā)生的當期全部收入與成本費用相抵后的余額。

二、每月末，中小學(xué)校食堂應將財政補助收入、伙食費收入、其他收入的本月發(fā)生額結轉入本科目，借記“財政補助收入”“伙食費收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將伙食成本、運維成本、其他費用本月發(fā)生額結轉入本科目，借記本科目，貸記“伙食成本、“運維成本”、“其他費用”科目。

三、年末，完成上述結轉后，將本科目余額轉入“累計盈余”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“累計盈余”科目

四、年末結賬后，本科目應無(wú)余額。

四、收入類(lèi)

4001財政補助收入

一、本科目核算中小學(xué)校食堂取得的用于提高中小學(xué)校食堂飯菜質(zhì)量、改善用餐環(huán)境等的各種補貼資金。

二、本科目應當按照發(fā)放補助資金渠道、補助項目進(jìn)行明細核算。中小學(xué)校食堂根據《教育部等七部門(mén)關(guān)于印發(fā)<農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃實(shí)施辦法>的通知》（教財〔2022〕2號）取得的營(yíng)養膳食補助資金納入財政補助收入，同時(shí)其收支情況應當設立專(zhuān)門(mén)臺賬，明細核算。

三、財政補助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）實(shí)際收到補助資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目，貸記本科目。

（二）月末，將本科目本月發(fā)生額結轉入本期盈余，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。

四、月末結賬后，本科目無(wú)余額。

4002伙食費收入

一、本科目核算食堂為師生和其他個(gè)人提供伙食服務(wù)取得的收入。

二、本科目應當按照收取伙食費的類(lèi)別進(jìn)行明細核算。明細賬設置至少包括學(xué)生伙食費收入、教職工伙食費收入、代辦伙食費收入與其他伙食費收入。

三、伙食費收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）中小學(xué)校食堂按月收取的伙食費，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目，貸記本科目。

（二）中小學(xué)校食堂按學(xué)期收取伙食費，或者采用飯票結算、校園一卡通等結算的，收取的伙食費記入“預收賬款”科目，逐筆或按月按實(shí)際結算金額確認伙食費收入時(shí)，借記“預收賬款”科目，貸記本科目。

（三）月末，將本科目本月發(fā)生額結轉入本期盈余，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。

四、月末結賬后，本科目無(wú)余額。

4003其他收入

一、本科目核算中小學(xué)校食堂除財政補助收入、伙食費收入以外的各項零星雜項收入，包括銀行存款利息收入、無(wú)法退回的預收賬款收入、無(wú)法退回的校園一卡通工本費、接受捐贈收入等。

二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下

（一）中小學(xué)校食堂取得如利息收入、捐贈收入時(shí)，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目，貸記本科目。

（二）中小學(xué)校食堂采用校園一卡通結算方式下，對已注銷(xiāo)卡內無(wú)人領(lǐng)取的余值、或者是對采用飯票結算方式的，實(shí)際結算的飯票與發(fā)放的飯票之間的差額，借記“預收賬款”科目，貸記本科目；對已確認無(wú)法退回的校園一卡通工本費，借記“其他應付款”科目，貸記本科目。

（三）月末，將本科目本月發(fā)生額結轉入本期盈余，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。

四、月末結賬后，本科目無(wú)余額。

五、費用類(lèi)

5001伙食成本

一、本科目核算中小學(xué)校食堂為學(xué)生和教師提供伙食服務(wù)而發(fā)生的直接支出。

二、本科目應按原材料成本、燃料動(dòng)力、人工成本進(jìn)行明細核算，并在原材料成本下按（1）糧食類(lèi)、（2）肉禽蛋類(lèi)、（3）蔬菜瓜果類(lèi)、（4）油鹽輔料類(lèi)等設置二級明細賬核算。

三、本科目主要賬務(wù)處理如下

（一）中小學(xué)校食堂領(lǐng)用原材料時(shí)，借記本科目，貸記“原材料”科目。

中小學(xué)校食堂購買(mǎi)的原材料，如蔬菜瓜果等鮮活農產(chǎn)品，即使在購買(mǎi)后直接送入廚房使用，也應先通過(guò)“原材料”科目核算，再按規定轉入本科目。

（二）中小學(xué)校食堂繳納應由食堂承擔的水、電、氣費時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目。

（三）中小學(xué)校食堂支付食堂工作人員工資、為食堂工作交納社會(huì )保險時(shí)，以及支付臨時(shí)用工人員等勞務(wù)費時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目。

（四）月末，將本科目本月發(fā)生額結轉入本期盈余，借記“本期盈余”科目，貸記本科目。

四、月末結賬后，本科目無(wú)余額。

5002運維成本

一、本科目核算中小學(xué)校食堂領(lǐng)用低值易耗品的攤銷(xiāo)額，以及支付的食堂使用的固定資產(chǎn)發(fā)生日常維護和修理支出。

二、本科目應按低值易耗品攤銷(xiāo)和維修支出進(jìn)行明細核算

三、本科目主要賬務(wù)處理如下：

（一）中小學(xué)校食堂領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按照其賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“低值易耗品”科目。

（二）中小學(xué)校食堂支付食堂日常維護費用時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

（三）中小學(xué)校食堂在提供飲食服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的運輸費等，為簡(jiǎn)化核算，于發(fā)生時(shí)直接記入本科目。

（四）月末，將本科目本月發(fā)生額結轉入本期盈余，借記“本期盈余”科目，貸記本科目。

四、月末結賬后，本科目應無(wú)余額。

5003其他費用

一、本科目核算中小學(xué)校食堂發(fā)生的伙食成本、運維成本之外的各種零星雜項支出。包括食堂向政府部門(mén)繳納的各種費用、存貨盤(pán)虧的凈損失等。

二、本科目應按不同的費用項目進(jìn)行明細核算。

三、本科目的主要賬務(wù)處理如下：

（一）中小學(xué)校食堂發(fā)生各種了零星雜項支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

（二）中小學(xué)校盤(pán)虧或者毀損、報廢的原材料、低值易耗品，按照扣除責任人賠償以后的凈損失，借記本科目，貸記“原材料”、“低值易耗品”科目。

（三）月末，將本科目本月發(fā)生額結轉入本期盈余，借記“本期盈余”科目，貸記本科目。

四、月末結賬后，本科目應無(wú)余額。

預算會(huì )計科目

一、預算收入類(lèi)

6001財政補助預算收入

一、本科目核算中小學(xué)校食堂取得的用于提高中小學(xué)校食堂飯菜質(zhì)量、改善用餐環(huán)境等的各種補貼資金。

二、中小學(xué)校食堂根據《教育部等七部門(mén)關(guān)于印發(fā)<農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃實(shí)施辦法>的通知》（教財〔2022〕2號）取得的營(yíng)養膳食補助資金在本科下設置“財政補助預算收入—營(yíng)養膳食補助資金”明細科目核算。

三、財政補助預算收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）實(shí)際收到補助資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“資金結存”科目，貸記本科目。

（二）年末，將本科目發(fā)生額轉入財政補助結轉 ，借記本科目，貸記“財政補助結轉”科目。

四、年末結賬后，本科目應無(wú)余額。

6002伙食費預算收入

一、本科目核算食堂為師生和其他個(gè)人提供伙食服務(wù)取得的收入。

二、伙食費預算收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）中小學(xué)校食堂按照實(shí)際收到的金額，借記“資金結存”科目，貸記本科目。

（二）年末，將本科目發(fā)生額轉入非財政補助結轉，借記本科目，貸記“非財政補助結轉”科目。

三、年末結賬后，本科目應無(wú)余額。

6003其他預算收入

一、本科目核算中小學(xué)校食堂除財政補助預算收入、伙食費預算收入以外的各項零星雜項收入，包括銀行存款利息收入、接受捐贈收入等。

二、其他預算收入的主要賬務(wù)處理如下

（一）中小學(xué)校食堂取得如利息收入、捐贈收入時(shí)，借記“資金結存”科目，貸記本科目。

（二）年末，將本科目發(fā)生額轉入非財政補助結轉，借記本科目，貸記“非財政補助結轉”科目。

三、年末結賬后，本科目應無(wú)余額。

二、預算支出類(lèi)

7001伙食支出

一、本科目核算中小學(xué)校食堂為學(xué)生和教師提供伙食服務(wù)而發(fā)生的直接支出。包括發(fā)生的購買(mǎi)原材料支出、燃料動(dòng)力支出、人工支出等。

二、本科目應當分別按照“財政補助支出”、“非財政補助支出”進(jìn)行明細核算。中小學(xué)校食堂根據《教育部等七部門(mén)關(guān)于印發(fā)<農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃實(shí)施辦法>的通知》（教財〔2022〕2號）運用營(yíng)養膳食補助資金發(fā)生的支出，在本科下設置“伙食支出—財政補助支出—營(yíng)養膳食補助資金”明細科目核算。

三、本科目主要賬務(wù)處理如下

（一）中小學(xué)校食堂實(shí)際支付購買(mǎi)原材料款項時(shí)，借記本科目，貸記“資金結存”科目。

（二）中小學(xué)校食堂繳納應由食堂承擔的水、電、氣費時(shí)，借記本科目，貸記“資金結存”科目。

（三）中小學(xué)校食堂支付食堂工作人員工資、為食堂工作交納社會(huì )保險時(shí)，以及支付臨時(shí)用工人員等勞務(wù)費時(shí)，借記本科目，貸記“資金結存”科目。

（四）年末，將本科目發(fā)生額中的財政補助支出轉入財政補助結轉，借記“財政補助結轉”科目，貸記本科目； 將本科目發(fā)生額中的非財政補助支出轉入非財政補助結轉，借記“非財政補助結轉”科目

四、年末結賬后，本科目無(wú)余額。

5002運維支出

一、本科目核算中小學(xué)校食堂購買(mǎi)低值易耗品、支付的食堂使用的固定資產(chǎn)發(fā)生日常維護和修理等支出。

二、本科目應當分別按照“財政補助支出”、“非財政補助支出”進(jìn)行明細核算。

三、本科目主要賬務(wù)處理如下：

（一）中小學(xué)校食堂購買(mǎi)低值易耗品時(shí)，按照其實(shí)際支付金額，借記本科目，貸記“資金結存”科目。

（二）中小學(xué)校食堂支付食堂日常維護費用時(shí)，借記本科目，貸記“資金結存”科目。

（四）年末，將本科目發(fā)生額中的財政補助支出轉入財政補助結轉，借記“財政補助結轉”科目，貸記本科目；將本科目發(fā)生額中的非財政補助支出轉入非財政補助結轉，借記“非財政補助結轉”科目

四、年末結賬后，本科目無(wú)余額。

7003其他支出

一、科目核算中小學(xué)校食堂發(fā)生的除伙食支出、運維支出之外的各種零星雜項支出。

二、本科目應當分別按照“財政補助支出”、“非財政補助支出”進(jìn)行明細核算。

三、本科目的主要賬務(wù)處理如下：

（一）中小學(xué)校食堂支付的除伙食支出、運維支出之外的各種零星雜項支出時(shí)，借記本科目，貸記“資金結存”科目。

（二）年末，將本科目發(fā)生額中的財政補助支出轉入財政補助結轉，借記“財政補助結轉”科目，貸記本科目；將本科目發(fā)生額中的非財政補助支出轉入非財政補助結轉，借記“非財政補助結轉”科目

四、年末結賬后，本科目無(wú)余額。

三、預算結余類(lèi)

8001資金結存

一、本科目核算中小學(xué)校食堂納入部門(mén)預算管理的資金的流入、流出、調整和滾存等情況

二、資金結存的主要賬務(wù)處理如下

1.取得預算收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“財政補助預算收入”、“伙食費預算收入”、“其他預算收入”科目。

2.發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“伙食支出”、“運維支出”、“其他支出”科目，貸記本科目。

三、本科目年末借方余額，反映中小學(xué)校食堂預算資金的累計滾存情況。

8002財政補助結轉

一、本科目核算中小學(xué)校食堂取得的財政補助結轉資金的結轉和滾存情況。

二、中小學(xué)校食堂根據《教育部等七部門(mén)關(guān)于印發(fā)<農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃實(shí)施辦法>的通知》（教財〔2022〕2號）取得營(yíng)養膳食補助資金的結轉，在本科下設置“財政補助結轉—營(yíng)養膳食補助資金”明細科目核算。

三、財政補助結轉的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，將財政補助預算收入本年發(fā)生額轉入本科目，借記“財政補助預算收入”科目，貸記本科目。

（二）年末，將各項支出中財政補助支出本年發(fā)生額轉入本科目，借記本科目，貸記“伙食支出—財政補助支出”、“運維支出—財政補助支出”、“其他支出—財政補助支出”科目。

四、本科目年末貸方余額，反映中小學(xué)校食堂滾存的財政補助結轉資金數額。

8003非財政補助結轉

一、本科目核算中小學(xué)校食堂取得的非財政補助結轉資金的結轉和滾存情況。

二、非財政補助結轉的主要賬務(wù)處理如下：

1．年末，將伙食費預算收入、其他預算收入本年發(fā)生額轉入本科目，借記“伙食費預算收入”、“其他預算收入”科目，貸記本科目

2．年末，將各項支出中非財政補助支出本年發(fā)生額轉入本科目，借記本科目，貸記“伙食支出—非財政補助支出”、“運維支出—非財政補助支出”、“其他支出—非財政補助支出”科目?？颇?。

三、本科目年末貸方余額，反映中小學(xué)校食堂滾存的非財政補助結轉資金數額。

 
                                     會(huì )計報表格式

                                    一、財務(wù)報表

                                 二、預算會(huì )計報表

             中小學(xué)校食堂預算收入支出表

                                     營(yíng)養膳食補助資金收入支出表