重慶市教育委員會(huì )  重慶市財政局

關(guān)于印發(fā)重慶市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理

辦法的通知

渝教財發(fā)〔2024〕13號

各區縣（自治縣）教委（教育局，公共服務(wù)局）、財政局：

為進(jìn)一步加強我市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理，實(shí)施好農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃，確保財務(wù)信息全面真實(shí)準確，根據《中小學(xué)校財務(wù)制度》（財教〔2022〕159號）的規定及《教育部等七部門(mén)關(guān)于印發(fā)<農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃實(shí)施辦法>的通知》（教財〔2022〕2號）相關(guān)精神，結合我市中小學(xué)校食堂管理實(shí)際，市教委、市財政局修訂了《重慶市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法》，現將修訂后的《重慶市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執行。

                                                                      重慶市教育委員會(huì )                重慶市財政局

                                                                                                       2024年4月16日

重慶市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理辦法

第一章  總則

第一條 為規范我市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理行為，明晰學(xué)校經(jīng)濟關(guān)系，維護師生的合法權益，保證會(huì )計信息質(zhì)量，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據財政部、教育部印發(fā)的《中小學(xué)校財務(wù)制度》（財教〔2022〕159號）的規定，按照教育部等七部門(mén)關(guān)于印發(fā)《農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃實(shí)施辦法》（教財〔2022〕2號）文件精神，結合我市中小學(xué)校食堂管理的實(shí)際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)中小學(xué)食堂是指各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校（含技工學(xué)校）、特殊教育學(xué)校、專(zhuān)門(mén)學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校的自主經(jīng)營(yíng)食堂。

第三條 中小學(xué)校食堂應當堅持公益性和非營(yíng)利性原則。規范學(xué)校食堂財務(wù)行為，合理控制飯菜價(jià)格，提高食堂伙食質(zhì)量，保證師生飲食衛生，是學(xué)校管理工作的重要組成部分。

第二章  財務(wù)管理體制

第四條 中小學(xué)校食堂財務(wù)管理實(shí)行黨組織領(lǐng)導的校長(cháng)負責制。校長(cháng)在學(xué)校黨組織領(lǐng)導下，依法依規管理食堂財務(wù)工作，對食堂財務(wù)資料的真實(shí)性、完整性負責。

第五條 中小學(xué)校食堂財務(wù)活動(dòng)納入學(xué)校財務(wù)部門(mén)統一管理，在學(xué)?，F有賬戶(hù)下分賬核算，真實(shí)反映收支狀況，并定期公開(kāi)賬務(wù)。

第六條 中小學(xué)校食堂應根據就餐學(xué)生的規模設置食堂責任人、采購、庫管等崗位，配備專(zhuān)、兼職會(huì )計人員，對食堂財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分賬核算，并接受學(xué)校財務(wù)部門(mén)的統一管理。

第七條 中小學(xué)校應成立由學(xué)生代表、家長(cháng)代表、教師代表等組成的膳食委員會(huì )，對食堂財務(wù)活動(dòng)、經(jīng)費收支、會(huì )計核算等有關(guān)事項進(jìn)行監督。

第八條 中小學(xué)校食堂的財務(wù)管理應建立健全內部控制制度。重大開(kāi)支和重要的經(jīng)濟事項決策，應實(shí)行集體決策，按照規定的權限和程序進(jìn)行。同時(shí)還應向學(xué)校膳食委員會(huì )通報有關(guān)情況，征求意見(jiàn)。

第三章  收入管理

第九條 中小學(xué)校食堂收入是指中小學(xué)校食堂為開(kāi)展飲食服務(wù)活動(dòng)依法取得的非償還性資金。中小學(xué)校食堂收入包括財政補助收入、伙食費收入、其他收入。具體內容為:

（一）財政補助收入。指中小學(xué)校食堂取得的用于提高中小學(xué)校食堂飯菜質(zhì)量、改善用餐環(huán)境等的財政補助資金。中小學(xué)校食堂取得的財政補助收入應區分資金補助性質(zhì)、項目進(jìn)行明細核算，并在實(shí)際收到補助資金時(shí)確認為當期收入。

中小學(xué)校食堂根據《教育部等七部門(mén)關(guān)于印發(fā)<農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃實(shí)施辦法>的通知》（教財〔2022〕2號）取得的營(yíng)養膳食補助資金納入財政補助收入，同時(shí)其收支情況應當設立專(zhuān)門(mén)臺賬，明細核算。

（二）伙食費收入。指中小學(xué)校食堂為師生和其他個(gè)人提供飲食服務(wù)取得的收入?；锸迟M收入包括學(xué)生伙食費收入、教職工伙食費收入、代辦伙食費收入與其他伙食費收入。學(xué)生伙食費原則上按月收取，在學(xué)生及家長(cháng)自愿的前提下也可按學(xué)期收取。有條件的學(xué)校應推行飯票、校園一卡通等結算方式。

（三）其他收入。指中小學(xué)校食堂取得上述項目以外的收入。包括：利息收入、接受捐贈收入、存貨盤(pán)盈收入等。中小學(xué)校食堂采用校園一卡通等結算方式下，對已注銷(xiāo)卡內無(wú)人領(lǐng)取的余值、或者是采用飯票結算方式的，實(shí)際結算的飯票與發(fā)放的飯票之間的差額應確認為其他收入。

第十條 中小學(xué)校食堂應以服務(wù)師生為宗旨，按照“公益性、非營(yíng)利性”的原則，合理確定伙食費收費標準。需報相關(guān)部門(mén)審批和備案的，應按規定程序報批報備。

教職工在食堂就餐應與學(xué)生同菜同價(jià)，伙食費據實(shí)結算，不得擠占營(yíng)養膳食補助資金，不得侵占學(xué)生利益。

第十一條 中小學(xué)校食堂取得的收入應當按照“收支兩條線(xiàn)”的規定存入銀行，不得設立“小金庫”、不得“公款私存”等。

第十二條 中小學(xué)校食堂取得收入應按國家財政與稅務(wù)相關(guān)規定開(kāi)具合法有效票據，不得使用白條和三聯(lián)收據，同時(shí)按稅法規定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

第四章  支出管理

第十三條 中小學(xué)校食堂支出是指中小學(xué)校食堂為開(kāi)展飲食服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項資金耗費和損失。食堂支出包括伙食支出、運維支出以及其他支出。具體內容為：

（一）伙食支出。指中小學(xué)校食堂為提供飲食服務(wù)而發(fā)生的各項直接支出。主要包括：

1．食材采購成本。指中小學(xué)校食堂在提供飲食服務(wù)過(guò)程中所耗用的糧食、肉禽蛋、蔬菜瓜果、油鹽輔料等形成的成本。

2．燃料動(dòng)力。指中小學(xué)校食堂在提供飲食服務(wù)活動(dòng)中所耗用的水、電、氣以及其他燃料動(dòng)力等成本。實(shí)施營(yíng)養改善計劃學(xué)校自主經(jīng)營(yíng)食堂（伙房）發(fā)生的水電煤氣等日常運行經(jīng)費納入學(xué)校公用經(jīng)費開(kāi)支，不列入食堂支出。

3．人工成本。指中小學(xué)校食堂向食堂員工支付的各種勞動(dòng)報酬，以及為上述人員繳納的各項社會(huì )保險費等。食堂支付給單位和個(gè)人的勞務(wù)費用，也屬于人工成本。

為實(shí)施營(yíng)養改善計劃供餐增加的食材采購配送、食堂從業(yè)人員工資應納入財政統籌保障。供應兩餐及以上的學(xué)校，應加強食材采購成本核算管理，不得因提供早、晚餐擠占營(yíng)養膳食財政補助資金。

（二）運維支出。指中小學(xué)校食堂購買(mǎi)的按國家統一的會(huì )計制度規定不符合固定資產(chǎn)確認標準的炊具、餐具等低值易耗品購置支出，以及對食堂使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的日常維護和修理支出。

（三）其他支出。指中小學(xué)校食堂為提供飲食服務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的、除伙食支出、運維支出之外各種支出。包括食堂采購存貨過(guò)程中發(fā)生的各種費用、向政府部門(mén)繳納的各種費用、存貨盤(pán)虧的凈損失等。

第十四條 中小學(xué)校應加強食堂支出管理，提高食堂資金使用效益，不得以任何形式擠占、挪用食堂資金，與食堂提供飲食服務(wù)無(wú)關(guān)的支出一律不得在學(xué)校食堂賬中列支。由財政經(jīng)費保障的人員、設備設施等應在學(xué)校事業(yè)經(jīng)費列支的費用不得在食堂專(zhuān)賬中列支。

中小學(xué)校食堂不得列支教職工獎金、津補貼等各項福利支出，不得為教職工發(fā)放實(shí)物，不得列支學(xué)校招待費。

第十五條 中小學(xué)校應當確保營(yíng)養膳食補助資金全額用于學(xué)生伙食，用于為學(xué)生提供營(yíng)養膳食，補助學(xué)生用餐。不得直接發(fā)放給學(xué)生個(gè)人和家長(cháng)，不得克扣、截留、擠占和挪用。

第十六條 中小學(xué)食堂應當依法加強各類(lèi)票據管理，確保票據來(lái)源合法、內容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據。

第五章  結轉管理

第十七條 中小學(xué)校食堂結轉是指中小學(xué)校食堂為師生提供飲食服務(wù)而發(fā)生的年度收入與支出相抵后的余額。

第十八條 中小學(xué)校食堂的收支結轉實(shí)行年度結算，于每年年末將食堂取得的全部收入、發(fā)生的全部支出轉入結轉。

第十九條 中小學(xué)校食堂盡量做到收支平衡。如收支相抵后確有余額，應結轉下期繼續按原用途使用。食堂的結轉資金不得用于非食堂經(jīng)營(yíng)服務(wù)方面的支出。

第六章  資產(chǎn)管理

第二十條 中小學(xué)校食堂資產(chǎn)是指中小學(xué)校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。

第二十一條 中小學(xué)校食堂的貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。中小學(xué)校應當加強對食堂貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì )計人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)食堂庫存現金，定期對賬。

第二十二條 中小學(xué)校食堂的應收及預付款項指中小學(xué)校食堂在開(kāi)展飲食服務(wù)活動(dòng)過(guò)程中形成的各項債權，包括應收賬款、預付賬款和其他應收款等。中小學(xué)校食堂對應收及預付款項應當及時(shí)清理結算，不得長(cháng)期掛賬。

第二十三條 中小學(xué)校食堂的存貨指中小學(xué)校食堂在開(kāi)展飲食服務(wù)活動(dòng)中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括原材料和低值易耗品。

中小學(xué)校食堂的原材料主要包括為提供飲食服務(wù)而購入儲備的糧食、肉禽蛋、蔬菜瓜果、油鹽輔料等。

中小學(xué)校食堂的低值易耗品主要包括中小學(xué)校食堂購進(jìn)未達到固定資產(chǎn)核算標準的炊具、餐具、日常用品等物資。

中小學(xué)校食堂購入的各種存貨，無(wú)論是存放倉庫保管、還是直接送入廚房，均應建立驗收、入庫、領(lǐng)用制度，辦理各種出入庫手續并完善簽章手續。

中小學(xué)校食堂在采購過(guò)程中發(fā)生的費用，直接計入其他支出。

第二十四條 中小學(xué)校食堂應建立健全存貨的采購、驗收、保管、領(lǐng)用等內部控制制度。對存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤(pán)點(diǎn)，并對存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧及時(shí)處理，保證賬實(shí)相符。對盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值，確認為其他收入；盤(pán)虧或者毀損、報廢的存貨，按扣除責任人賠償后的凈損失，確認為當期其他支出。

第二十五條 中小學(xué)校食堂使用的場(chǎng)地、設備等由學(xué)校統一購置，作為中小學(xué)校的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、管理。

中小學(xué)校食堂應對占用的學(xué)校固定資產(chǎn)加強實(shí)物管理，明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。中小學(xué)校應當對食堂占用的資產(chǎn)定期清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。

第七章  負債管理

第二十六條 中小學(xué)校食堂的負債是指學(xué)校食堂承擔的能以貨幣計量，需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

第二十七條 中小學(xué)校食堂負債包括應付賬款、預收賬款、其他應付款等。

中小學(xué)校食堂購入原材料、低值易耗品等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應付未付金額計入應付賬款；按學(xué)期收取、實(shí)行飯票、校園一卡通等結算方式提前收取的款項應計入預收賬款； 中小學(xué)校食堂取得的各種暫收、代收的款項，應計入其他應付款。

第二十八條 中小學(xué)校食堂應當對不同性質(zhì)的負債進(jìn)行分別管理，加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

第八章  財務(wù)報告、決算報告與財務(wù)監督

第二十九條 中小學(xué)校食堂應當按照國家有關(guān)規定向學(xué)校以及其他有關(guān)的報告使用者提供財務(wù)報告、決算報告。

中小學(xué)校食堂財務(wù)會(huì )計和預算會(huì )計要素的確認、計量、記錄、報告應當遵循政府會(huì )計準則制度的規定。

第三十條 中小學(xué)校食堂應定期編制財務(wù)報告，由食堂責任人、食堂會(huì )計負責人簽章后向學(xué)校和膳食委員會(huì )報送，主動(dòng)接受檢查和監督。

第三十一條 中小學(xué)校食堂應實(shí)行財務(wù)公開(kāi)，自覺(jué)接受學(xué)生、家長(cháng)、學(xué)校膳食委員會(huì )的監督。中小學(xué)校食堂應定期（每學(xué)期至少一次）將食堂收入和費用清況向學(xué)校師生和家長(cháng)公示，并將財務(wù)報告報送教育部門(mén)備案。

第三十二條 各區縣教育、財政部門(mén)要會(huì )同物價(jià)、審計等部門(mén)，采取定期檢查和隨機抽查等形式，對中小學(xué)校食堂財務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節加強監管，包括對食堂收支核算是否符合有關(guān)財務(wù)管理要求，收支狀況是否真實(shí)，是否按學(xué)期公示等進(jìn)行檢查。對發(fā)現的問(wèn)題要予以通報并責令整改；對違法行為，要依法依規嚴肅處理。

第九章 附則

第三十三條 各級政府舉辦的中小學(xué)校，應當執行本辦法；政府舉辦的幼兒園依照本辦法執行。

社會(huì )力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校（含技工學(xué)校）、特殊教育學(xué)校、專(zhuān)門(mén)學(xué)校、成人中學(xué)、成人初等學(xué)校和幼兒園可以參照本辦法執行。

第三十四條 各區（縣）人民政府教育部門(mén)、財政部門(mén)可以根據本辦法，結合本區（縣）實(shí)際情況，制定補充規定。

第三十五條 各中小學(xué)校應當根據本辦法結合學(xué)校食堂實(shí)際情況制定內部財務(wù)管理辦法，并報送主管部門(mén)。

第三十六條 本辦法自2024年5月1日起施行。